甲、乙公司合并前不受相同的一方或多方控制。2020年12月31日甲公司以銀行存款6 000 000元取得乙公司100%的股權(quán)。合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 900 000元;可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4 500 000元，其中:股本3 500 000元、資本公積300 000元、盈余公積400 000元、未分配利潤(rùn)300 000元。根據(jù)甲公司備查簿的記錄,乙公司2020年12月31日某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值1 200 000元,公允價(jià)值1 600 000元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。除此之外，乙公司其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。2021年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000 000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向投資者分派現(xiàn)金股利，假設(shè)不考慮其它因素。

要求:(1）編制2020年12月31日甲公司合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄;

(2）編制2020年12月31日合并工作底稿中乙公司固定資產(chǎn)的調(diào)整分錄;

(3)計(jì)算2021年乙公司以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的凈利潤(rùn);

(4）計(jì)算2021年年末甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的“商譽(yù)”金額。

某公司2021年應(yīng)交所得稅500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初余額150萬(wàn)元、年末余額110萬(wàn)元，不考慮其他因素，則2021年所得稅費(fèi)用為

• A、460萬(wàn)元
  
  

• B、500萬(wàn)元
  
  

• C、540萬(wàn)元
  
  

• D、610萬(wàn)元
  
  

下列情形中，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值產(chǎn)生差額的有

• A、購(gòu)買固定資產(chǎn)
  
  

• B、預(yù)付采購(gòu)材料貨款
  
  

• C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
  
  

• D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)
  
  

• E、收到被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利